Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это правила устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов организаций во всем мире.

Под финансовой отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации за истекший период. Она служит источником информации для анализа, прогнозирования, контроля и управления деятельностью организаций всех форм собственности и организационно-правового статуса.

Сущность отчетности заключается в том, что она представляет собой совокупность сведений о результатах деятельности предприятия за определенный период времени, сгруппированных в определенном порядке.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в капитале и  пояснительной записки к ним.

Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении и результата к деятельности за отчетный период.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в капитале организации.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово – хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Анализ финансовой отчетности товарищества показал, что стоимость имущества в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 95291  тыс. тенге или на 18,29 %.

При анализе краткосрочных и долгосрочных активов ТОО «Сольдис-Консалтинг»  можно выделить как положительные, так и отрицательные тенденции. Положительным сдвигом в структуре краткосрочных активов является наличие краткосрочных финансовых инвестиций на конец года, по сравнению с его началом. Вместе с тем, имеются и негативные моменты в имущественном положении организации. Так, денежные средства и их эквиваленты сократились в 8,7 раза; стоимость запасов – в 1,49 раза, что не могло не отразиться на общей стоимости краткосрочных активов. Размер краткосрочных активов на конец года сократился на сумму 38665 тыс. тенге или на 32,53 %. Данная ситуация сказалась на мобильности активов ТОО:

- коэффициент мобильности всех активов сократился до 0,154, то есть на 0,039, что является отрицательным моментом в деятельности организации;

- коэффициент мобильности краткосрочных активов уменьшился до 0,046, то есть мобильность краткосрочных активов сократилась в 5,8 раза;

- коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств на конец года сократился до 0,19.

Отрицательная динамика наблюдается и по долгосрочным активам товарищества за истекший год. Так, сумма основных средств ТОО уменьшилась на 60150 тыс. тенге или на 12,51 %, а стоимость нематериальных активов – на 521 тыс. тенге или 81,53 %. В результате таких изменений стоимость долгосрочных активов уменьшилась на 56626 тыс. тенге или на 11,38 %.

Соотношение краткосрочных и долгосрочных активов и на начало и на конец 2011 года было в пользу вторых. Удельный вес краткосрочных активов на начало года составляла 19,28 %, на конец года – 15,39 %. Соответственно доля долгосрочных активов составила 80,72 и 84,61.

Имеются изменения и в пассиве баланса ТОО «Сольдис-Консалтинг». Источники формирования активов анализируемой организации за отчетный период уменьшились на 95291 тыс. тенге или на 15,46 %.

При этом размер собственного капитала составил 20,2 % от указанной выше суммы, а заемный капитал на 79,8 %.

Кроме того, доля собственных средств возросла на 4,94 пункта, за счет сокращения доли заемных средств, что является положительным сдвигом в структуре капитала товарищества.

Коэффициент автономии или собственности за отчетный период увеличился на 0,049 пункта и достигнул нормативного уровня (0,5), а  коэффициент зависимости сократился до 0,479, что говорит о повышении устойчивости финансового положения товарищества.

Таким образом, имущество ТОО «Сольдис-Консалтинг» сформировано за счет собственных средств и заемных источников. 

Особое внимание в дипломной работе уделяется оценке обеспеченности ТОО «Сольдис-Консалтинг» собственным оборотным капиталом, так как именно он достоверно характеризует тип финансовой устойчивости организации. Из проведенного анализа следует, что в 2010 году имелся недостаток общих источников формирования товарно-материальных запасов, что характеризует финансовое состояние ТОО как неустойчивое.

На конец года ситуация еще более усугубилась, так как недостаток указанных выше средств увеличился и достиг 59250 тыс. тенге.

Следовательно, финансовое положение ТОО «Сольдис-Консалтинг» можно отнести к неустойчивому типу,

Коэффициент финансовой устойчивости и в 2010 году и в 2011 году меньше нормативного. Эти данные также подтверждают неустойчивость финансового положения ТОО.

При оценке ликвидности баланса товарищества выявлено следующее:

- коэффициент абсолютной ликвидности сократился в 10 раз. Это напрямую связано с сокращением денежных средств товарищества;

- коэффициент быстрой ликвидности сократился в 1,78 раза;

- коэффициент текущей ликвидности уменьшился в 1,79 раза и не соответствует нормативному уровню.

Структуру баланса ТОО «Сольдис-Консалтинг» неудовлетворительная, так как коэффициент текущей платежеспособности меньше двух, а коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом имеет отрицательное значение.

Чтобы в полном объеме определить финансовое положение товарищества, проведен анализ абсолютных и относительных показателей доходности товарищества.

ТОО «Сольдис-Консалтинг» и в 2010 и в 2011 годах работало прибыльно. Так, в прошлом году товарищество получило прибыль в размере 43451,1 тыс. тенге, а в отчетном году оно завершило свою финансово-хозяйственную деятельность с прибылью в размере 43813,9 тыс. тенге, что на 3625 тыс. тенге больше достигнутого уровня. Это свидетельствует об определенных успехах в достижении конечной цели организации.

Однако расчет относительных показателей рентабельности показал снижение эффективности основной деятельности в ТОО «Сольдис-Консалтинг» за отчетный год, за исключением рентабельности общих активов и краткосрочных активов, по которым отмечается положительная динамика.

По данным отчета о движении денежных средств были проанализированы   притоки   и оттоки   денежных   средств   за   2010–2011 годы.

В 2011 году приток денежных средств от операционной деятельности составил 41,77 % от всех поступлений, а по финансовой деятельности – 58,23 %.

Следовательно, в 2011 году ситуация с денежными потоками улучшилась по сравнению с 2010 годом, так как отрицательное сальдо денежных средств говорит о неспособности организации обеспечивать стабильный денежный поток для погашения финансовых обязательств. Именно такая ситуация была в 2010 году – отрицательное сальдо по операционной деятельности было погашено лишь за счет финансовой деятельности, а именно за счет получения банковских займов, что сказалось на финансовой устойчивости ТОО «Сольдис-Консалтинг».

 Товарищество располагает достаточными платежными средствами для погашения срочных платежей. В отчетном году сумма платежных средств превышает срочные обязательства на сумму 7312 тыс. тенге.  Коэффициент платежеспособности составил 1,048, что ниже уровня, достигнутого в прошлом периоде, однако выше нормативного (не менее единицы).

Все вышеизложенное, а также применение  методики Ж. Депаляна для характеристики финансового положения ТОО «Сольдис-Консалтинг» позволяет охарактеризовать финансовое состояние исследуемого объекта как нормальное.

В завершении анализа финансовой отчетности предлагаются меры по улучшению финансового состояния товарищества, а именно:

- сокращение заемного капитала в части краткосрочных обязательств. Сумма кредиторской задолженности увеличилась в 1,21 раза за период с 2010 по 2011 год. Такое увеличение является негативной тенденцией, так как может отрицательно сказаться на деловой репутации товарищества;

- погашение долгов по налогам и сборам и другим платежам в бюджет, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов (пени);

- четкая структуризация задолженности перед поставщиками и подрядчиками;

- рост уровня рентабельности основной деятельности товарищества;

- оптимизация результатов деятельности и рациональное распоряжение результатами деятельности;

- маркетинговые исследования, быстрая реакция на спрос;

- гибкая ценовая политика.

Таким образом, своевременность и качество аналитических процедур по оценке финансовой отчетности и предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние ТОО «Сольдис-Консалтинг».